12 Erros de devolução de impostos a evitar com opções de ações e ESPP Bruce Brumberg e Lynnette Khalfani ATUALIZAÇÕES A temporada de impostos de 2017 tem o potencial de confundir se você vendeu ações no ano passado. Este artigo explica erros comuns para evitar quando divulga as vendas de ações em seu retorno de imposto e fornece orientações úteis sobre vários outros assuntos tributários envolvendo opções de estoque e ESPPs. Para acessar este artigo, faça o login ou registre-se. Ainda não é um membro Esta função é um benefício da adesão Premium. Registrar-se como um membro Premium lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiadas sobre opções de compra de ações, reservas restritas de estoque, SARs e ESPPs. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Saiba mais sobre o MSO Pro Membership. Perguntas ou comentários Suporte por e-mail ou ligue para (617) 734-1979.Como evitar o pagamento de imposto duplo sobre opções de ações de empregados Qualquer pessoa que participe de uma opção de compra de ações ou plano de compra de ações no trabalho poderia pagar demais seus impostos mdash talvez por muito mdash se eles Donrsquot compreende um requisito de relatório que entrou em vigor em 2014. De acordo com o requisito, todos os corretores devem reportar base de custos no Formulário 1099-B para ações que foram adquiridas e vendidas em 1º de janeiro de 2014 ou após essa opção Planejar de forma que possa resultar em dupla tributação, a menos que o empregado efetue um ajuste no Formulário 8949. O novo requisito não se aplica ao estoque restrito atribuído aos empregados. LdquoItrsquos muito confuso e assustador, rdquo diz Barbara Baksa, diretora executiva da National Association of Stock Plan Professionals. Ldquo O importante não é assumir que a base de custos relatada no formulário 1099-B está correta. Você tem que ter confiança em sua compreensão de como isso funciona para denunciar o ajuste e não ter medo de que o IRS o trate como um erro na sua parte. A compensação de estoque é comum na área da baía, especialmente na tecnologia. Os funcionários que venderam ações da empresa no ano passado devem começar a receber seus 1099 em meados de fevereiro. O IRS não se esqueceu de alertar os contribuintes sobre esta bomba de atalho. Os funcionários devem prestar muita atenção a tudo o que eles recebem de seus empregadores e corretoras e consideram fortemente a consulta de um profissional de impostos. As corretoras usam o Formulário 1099-B para denunciar a venda de ações e outros valores mobiliários aos clientes e ao IRS. A base de custos é o que você pagou pelo estoque, incluindo comissões. Os rendimentos são o que você obteve da venda, após as comissões. Em uma venda normal de ações, a diferença entre a base de custo e os rendimentos é reportada como um ganho ou perda de capital no Anexo D. Fim da história. No entanto, as ações adquiridas sob uma opção de empregado ou plano de compra são diferentes. Pelo menos parte do seu lucro é considerado remuneração e tributado como renda ordinária. Ele será incluído como salário, na caixa 1 do seu formulário W-2. Mas a venda também deve ser reportada no Anexo D. E nisso reside o rub: A menos que você ajuste sua base de custo, adicionando o componente de compensação, esse valor será tributado duas vezes por conta do lucro ordinário e um ganho de capital. De 2011 a 2013, os corretores tiveram a opção de fazer esse ajuste para o empregado e reportar a base do custo correto no Formulário 1099-B. E a maioria fez. De acordo com as novas regras, os corretores não podem fazer esse ajuste nas ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra ou venda de ações de um empregado. Eles só podem relatar a base não ajustada, ou o que o empregado pagou pelo estoque. Para evitar a dupla tributação, o funcionário deve fazer um ajuste no Formulário 8949. Aviso: Não use a caixa rotulada ldquo1g Adjustmentsrdquo no Formulário 1099-B para fazer esse ajuste para outra coisa inteiramente. A informação necessária para fazer o ajuste provavelmente será em materiais suplementares que acompanham o seu 1099-B. Exemplo de opção de estoque Letrsquos começa com um exemplo simples: diga que você recebeu uma opção para adquirir ações na sua empresa em 10 por ação. (Nós assumiremos que esta é uma opção de opção não qualificada, opções de ações de incentivo são um pouco diferentes, mas também estão sob o novo requisito.) Quando o estoque é em 30, você exerce sua opção e simultaneamente vende o estoque. Você tem um ganho de 20. Tudo é renda ordinária. Ldquo A empresa reterá o imposto e informará que 20 em seu W-2 como renda. O corretor emitirá um 1099 para a venda. Ele incluirá uma base de 10, o que você pagou pelo estoque. Mas sua base é realmente 30, disse Baksa. Para evitar o pagamento de impostos sobre essas duas vezes, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949. O que acontece se você exerceu a opção em 2014, quando o preço de mercado é de 30, mas segure o estoque e o venda para 40 em 2015. Neste caso , 20 serão adicionados à W-2 para 2014, mas ganhará um 1099-B para 2014. Para 2015, você receberá um 1099-B com 10 de base de custo e 40 em vendas. Para evitar a dupla tributação no 20, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949. Os 10 restantes serão tributados como ganho de capital. Para as ações adquiridas ao abrigo de um plano de compra de ações para empregados, o ajuste depende de quanto tempo você detém o estoque após a compra. Os cenários são muito complexos para dar exemplos neste momento. Observe que as novas regras se aplicam apenas ao estoque adquirido em 2014 ou posterior, de acordo com esses planos. Itrsquos não limpa o que adquiriu significa. Algumas corretoras estão usando a data em que uma opção de compra de ações foi concedida como data de aquisição, alguns estão usando a data em que uma opção de compra de ações foi exercida. Para planos de compra de ações, a data de aquisição geralmente é a data de compra, diz Baksa. Em qualquer caso, para ações que foram adquiridas ao abrigo de um desses planos antes de 2014, os corretores têm a opção de informar a base correta (ajustada) ou a base errada (não ajustada). Nem todos os corretores estão informando da mesma maneira. Por consistência, alguns corretores, incluindo E-Trade e Fidelity, informarão a base não ajustada para todas as ações vendidas em 2014 sob esses planos, independentemente de quando foram adquiridas. A fidelidade incluirá uma base ajustada em um documento suplementar. Charles Schwab está tomando uma abordagem para opções de compra de ações e outra para planos de compra de ações. Observa que as opções geralmente não se entregam, ou ficam disponíveis para venda, pelo menos um ano após a data da concessão. Como resultado, muito poucos clientes venderam ações em 2014 que também foram concedidas em 2014. Então, para 2014, apresentará uma base ajustada para todas as ações adquiridas através de opções. Para o ano de 2015 e, posteriormente, apresentará uma base não ajustada para todas as ações compartilhadas. No que diz respeito às ações adquiridas ao abrigo de planos de compra de ações por parte dos empregados, a Schwab informará base não ajustada para todas as ações, independentemente do momento em que foram adquiridas. Intuit, o fabricante da TurboTax, diz que funcionários que usam seu software de preparação de impostos poderão fazer os ajustes corretos através do processo de entrevista. LdquoDe acordo com o relatório do corretor, nós vamos entender isso. Rdquo diz Bob Meighan, vice-presidente da TurboTax. Sem ajuste necessário Bruce Brumberg, fundador da Mystockoptions, disse que a maioria das pessoas que venderam ações adquiridas através de planos de opção ou compra terá renda de compensação e precisará fazer um ajuste no Formulário 8949 (a menos que o corretor tenha efetuado o ajuste). As únicas vezes que eles não teriam compensação e não precisam fazer um ajuste, é se eles: bullExercado uma opção de opção de incentivo e manteve-o o tempo suficiente para obter uma disposição qualificada (pelo menos dois anos a partir da data de outorga e um ano após a compra) . BullExercou uma opção de opção de incentivo e vendeu o estoque por menos do que pagaram. BullSold estoque adquirido através de um plano de compra por menos do que o preço de compra em uma disposição qualificada. Os novos requisitos de relatório não se aplicam ao estoque restrito. Os empregados não pagam por estoque restrito. Quando ganha, o valor total na data de aquisição é tratado como compensação e adicionado ao W-2 para esse ano. Suponha que um funcionário receba estoque restrito que valha 1.000 quando é vendido e 1.500 quando é vendido. O 1.000 é tratado como compensação e adicionado ao empregadoquos W-2. Quando o estoque é vendido, o corretor enviará um 1099-B com vendas de 1.500. Nunca teve que fornecer uma base de custo no 1099-B, e ainda não é. Alguns podem fornecer uma base de custo e, se o fizerem, geralmente é a base ajustada, que é 1.000. Kathleen Pender é colunista do San Francisco Chronicle. O Net Worth é executado às terças, quintas-feiras e domingos. E-mail: kpendersfchronicle Blog: blog. sfgatepender Twitter: kathpenderTagged com opções de ações Nota de Ed: esta publicação não é mais do que eu fazendo perguntas com base no que sei sobre o imposto e o que eu não conheço sobre a lei da SEC. Se I8217m carregar um caminho incorreto 8212 ou se você for um advogado da SEC 8212, avise-me. Como o Facebook cresceu durante seus anos formativos, para evitar atingir um limite de acionista que os forçaria a denunciar suas demonstrações financeiras como se fossem uma empresa pública, o gigante técnico mudou de emissão de opções de ações para unidades de estoque restrito (UREs) para compensar sua Funcionários. Em dezembro de 2011, o Facebook tinha 378.772.184 ações da RSU em circulação. A concessão de unidades de ações restritas 8212 em oposição à concessão de ações restritas 8212 NÃO envolve a emissão de ações reais no momento da concessão. Em vez disso, depois que o destinatário atinge determinados bônus de aquisição de direitos pré-determinados, as ações do estoque da empresa ou o dinheiro podem ser usadas para determinar o valor das UREs do empregado8217. Para o restante desta postagem, let8217s assumem que todas as RSUs do Facebook serão realmente resolvidas com ações do Facebook. Até certo ponto I8217m: de acordo com I. R.C. 83, quando o empregado ganha nas UAN subjacentes e as ações reais são emitidas, o empregado reconhece renda ordinária igual ao valor das ações, menos os valores pagos pelo empregado para as UREs. Para que um empregado se aposente na RSU, o Facebook S-1 fornece: RSUs pré-2011 concedidas de acordo com nosso varejo do Plano de Ações de 2005 com a satisfação de uma condição de serviço e uma condição de liquidez. A condição de serviço para a maioria desses prêmios é satisfeita ao longo de quatro anos. A condição de liquidez é satisfeita após a ocorrência de um evento qualificado, definido como uma transação de mudança de controle ou seis meses após a conclusão de nossa oferta pública inicial. Supondo que a maioria dos funcionários atendeu a condição do serviço (e o S-1 parece indicar que eles), todos os funcionários que receberam UREs pré-2011 serão adquiridos e receberão suas ações do Facebook seis meses após a data do IPO de sexta-feira, 18 de maio. Cada empregado reconhecerá a renda compensatória nesse momento igual à FMV das ações, menos qualquer valor pago pelo estoque. Aqui, onde meu conhecimento da SEC pode me desviar. De acordo com a Regra 144, uma vez que o Facebook tenha sido sujeito a requisitos de relatórios de empresas públicas por pelo menos 90 dias, qualquer pessoa que não seja considerada uma afiliação 8220 para fins de lei da SEC a qualquer momento durante os 90 dias anteriores a uma venda e que tenha beneficiado Possuía as ações propostas para serem vendidas por pelo menos seis meses. É livre para vender essas ações. O Facebook S-1 fornece ainda: As ações de ações ordinárias que não foram oferecidas e vendidas em nossa oferta pública inicial, bem como as ações subjacentes às UREs em circulação serão por emissão de títulos restritos, conforme esse termo é definido na Regra 144 nos Valores Mobiliários Aja. Esses títulos restritos são elegíveis para venda pública somente se estiverem registrados nos termos do Securities Act ou se eles se qualificarem para uma isenção de registro nos termos da Regra 144 ou da Regra 701 nos termos do Securities Act, que estão resumidos abaixo. Colocando tudo isso, isso significa que as URE emitidas para os funcionários após a aquisição de seis meses após a data do IPO não podem ser vendidas por mais seis meses. Esta é uma questão importante, porque com base no meu entendimento sobre a jurisprudência relevante e os relatórios subjacentes do Congresso, A restrição da Regra 144 não é considerada uma restrição de transferibilidade digna de adiar o reconhecimento de receita de acordo com a Seção 83. Como resultado, os funcionários seriam obrigados a reconhecer a renda da remuneração após o recebimento da ação em 18 de novembro de 2012, embora não possam Vendê-lo de acordo com a Regra 144 por mais seis meses. Isso levaria a dois problemas: 1. Os empregados não poderiam vender as ações para pagar o imposto sobre a renda de compensação reconhecida após aquisição. Parece que essa preocupação está sendo atenuada pela decisão do Facebook8217s de liquidar as RSUs, vendendo estoque suficiente para cobrir a carga tributária do empregado e apenas emitindo as ações 8220net8221 para o empregado. 2. Existe o risco de o valor do estoque na data de aquisição exceder o valor seis meses depois, quando as ações podem ser negociadas livremente. Se for esse o caso, os empregados terão receita ordinária reconhecida na medida do maior valor, com uma perda de capital compensatória que não pode fornecer nenhum benefício fiscal imediato 8212 ou apenas um benefício 15 ao compensar ganhos de capital de longo prazo. Entenda, não acho que seja o que acontecerá, mas posso ter certeza. Parece com base em discussões na Internet 8212 e quando os comentários da web anônimos nos levaram a erradicar 8212 de que as UREs adquiridas serão gratuitas para serem vendidas imediatamente após a aquisição em novembro, então os problemas que identifiquei podem ser completamente irrelevantes. It8217s é completamente dependente da aplicação da Regra 144, que é onde meu nível de conforto se dissipa. Então, por favor, se você pode adicionar alguma clareza ao tópico, faça isso nos comentários. Os itens deste blog são apenas informativos e não são considerados conselhos fiscais. Consulte seu consultor fiscal para determinar como qualquer item se aplica à sua situação. Um grupo seleto de profissionais fiscais de WithumSmithBrown escreve Double Taxation, e quaisquer opiniões expressas ou implícitas não são necessariamente compartilhadas por mais ninguém no WithumSmithBrown. Assinatura de e-mail Os nossos especialistas em impostos têm uma compreensão abrangente das regulamentações fiscais internacionais, federais, estaduais e locais. Trabalhamos com você para garantir que as obrigações de relatórios fiscais sejam atendidas de forma precisa e atempada, e minimizar ou adiar o pagamento de impostos, adicionando valor à sua empresa. Através do uso da tecnologia, ficamos atualizados sobre as mudanças nas leis tributárias e sabemos como elas afetam sua empresa. Através de nossa afiliação com a HLB International, também podemos ajudá-lo a desenvolver estratégias fiscais econômicas em qualquer lugar do mundo. Steve Talkowsky, CPA, JD, LLM, parceiro stalkowskywithum 732-842-3113 WithumSmithBrown, PC 2011
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